宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)扣除比例
1、宣傳費(fèi)的扣除上限為當(dāng)年銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入的15%。 不同行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例有所不同。 一般企業(yè)可按不超過(guò)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入15%的比例扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)納稅年度扣除。
2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例分為15%和30%兩種，具體的分類(lèi)如下：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)分為三檔：15%、30%以及不準(zhǔn)扣除。區(qū)別就是扣除條件不同。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，除了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定之外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，是準(zhǔn)予扣除的；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后的納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是：為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
招待費(fèi)稅前扣除具體標(biāo)準(zhǔn)如下：一般按照發(fā)生額的60%來(lái)扣除，但扣除的金額最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5%。扣除招待費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)是，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）的收入。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為依照發(fā)生額的60%扣除，但最大不可以超出當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。例如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬(wàn)元，收入的千分之五是5萬(wàn)元，因而只可以在企業(yè)所得稅稅前列支5萬(wàn)元。
招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2023如下：根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)分析如下：按照發(fā)生額的百分之六十（60%）扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。例如本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額是10萬(wàn)元，稅前只能扣除6萬(wàn)，納稅調(diào)增4萬(wàn)，銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，1000萬(wàn)元的千分之五為5萬(wàn)元，則只能扣除5萬(wàn)，納稅調(diào)增5萬(wàn)。
法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的范圍內(nèi)，可以進(jìn)行稅前扣除。若超出部分，則可在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)并扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義及區(qū)別：這兩者都是為了促銷(xiāo)目的而支付的費(fèi)用，具有共同屬性，但又有所區(qū)別。
2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入百分之15的部分，允許扣除，除國(guó)家有規(guī)定的除外。
3、關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，一般而言，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊企業(yè)可以在以后年度扣除。
廣告宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
法律分析：扣除比例一0%。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除扣除比例二15%。發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例分為15%和30%兩種，具體的分類(lèi)如下：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
一般企業(yè)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三類(lèi)特殊企業(yè)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的范圍內(nèi)，可以進(jìn)行稅前扣除。若超出部分，則可在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)并扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義及區(qū)別：這兩者都是為了促銷(xiāo)目的而支付的費(fèi)用，具有共同屬性，但又有所區(qū)別。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)通知，企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)遵循以下規(guī)定： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的比例內(nèi)，廣告費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除，超出部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。特殊行業(yè)如制藥、食品等，自2001年起有特定比例的扣除，如制藥企業(yè)25%，服裝生產(chǎn)企業(yè)8%。
化妝品行業(yè)廣告費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二·、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的范圍內(nèi)，可以進(jìn)行稅前扣除。若超出部分，則可在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)并扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義及區(qū)別：這兩者都是為了促銷(xiāo)目的而支付的費(fèi)用，具有共同屬性，但又有所區(qū)別。
廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是：為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。煙草制造業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)用不得稅前扣除。
其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。